恢复征税　化肥行业税收征管力度须加大

发布时间：2015-11-02

    近日，国家调整税收政策，规定自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税;钾肥增值税先征后返政策停止执行。作为农业大市，山东省聊城市的化工行业是其支柱经济之一，化肥生产经销企业占有一定比重。本文通过相关调研分析，针对政策调整情况和调研中发现的问题，提出了相应的对策建议。 
　　政策调整对经济税收的影响 
　　目前，聊城市化肥行业企业有204户。其中，工业企业116户，商业企业88户。2014年，上述企业实现销售收入96.1亿元，免税额12.5亿元。聊城市最大化肥生产企业为鲁西化工集团，其产能居全省前列。政策调整后： 
　　直接带来增值税收入增加。以规模较大的10户一般纳税人企业为样本，经分析测算，2015年9月~12月，聊城市预计增加税收收入近8000万元。其中，鲁西化工集团增加税收约6000万元。 
　　有利于淘汰落后产能、优化经济结构。由于目前化肥行业整体产能过剩，再加上国家对有机肥继续实行免税，经销商和农民对各类化肥的可选择性较高，化肥市场的竞争主要还是价格的竞争。政策对农民的影响相对较小，化肥产品成本增加部分，将主要由生产企业和经销商来承担。特别是生产企业，更要承担大部分成本。化肥生产经销行业利润空间进一步缩小，生产成本较高的落后产能将被淘汰，客观上有利于经济结构优化和生态环境改善。 
　　有利于减轻下游企业税收负担。政策调整后，以化肥为原料的下游化工企业可以申报抵扣进项税，减轻企业负担，同时也带来税收减收。如某食品有限公司是一家以尿素为原料生产氰尿酸的企业，调研测算，该公司2015年1月~7月销售氰尿酸8622.0吨，销售收入3433万元，生产1吨氰尿酸耗用尿素1.7吨。化肥恢复征税后，原料尿素就可以取得增值税专用发票抵扣进项税。企业根据采购生产情况测算，2015年9月~12月，采购尿素取得增值税专用发票可抵扣进项税132万元，税负大幅下降。 
　　短期内对化肥生产企业产生不利影响。一方面，化肥企业普遍反映，该政策从公布到执行时间间隔过短，又恰逢秋季库存高峰，企业缺乏足够适应和准备时间。其下游行业企业也反映，企业原料库存量应有一个自然过渡消化期，政策实施应留有一定过渡空间。另一方面，据调研测算，政策实施初期化肥企业税负可能偏高。这是因为，《财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》规定，对8月31日前生产的化肥可以按简易计税办法依照3%征收率征收增值税，但对截至8月31日的原材料库存及在产品未做过渡规定。据测算，仅鲁西化工集团将因此增加3000余万元税收负担。化肥经销企业也都会有一定的库存量，其9月1日前所购化肥无法抵扣进项税，9月1日后销售可按简易办法依3%征收率缴纳增值税，税收负担增加。 
　　国税机关相关应对措施及建议 
　　加大新政策的宣传辅导和跟踪服务力度。恢复征收化肥增值税政策涉及面较广，影响面较大，不仅涉及化肥生产、销售企业，而且涉及以化肥为原料和辅料的下游企业，地方政府、企业和农民对此关注度都比较高。国税机关应加大对化肥征税政策的宣传力度，充分利用各种渠道，强化政策宣传，帮助企业准确理解和使用政策，依法及时申报纳税，实现政策实施前后的顺利衔接。 
　　建议对化肥生产企业的原材料库存及在产品给予过渡期抵扣政策。建议由税源管理部门对生产企业8月31日的半成品、在产品、原材料进行核实。根据其存货中所耗用的可抵扣进项税原材料占比，计算对应的需要抵扣的进项税额，以解决企业因免税期在产品、原材料无法抵扣，造成企业税收负担过重的问题。——加大对化肥行业企业的税收征管力度。目前化肥行业纳税人，除少数生产企业和较大商业企业外，普遍存在内部管理不规范、账务核算不健全等问题。化肥征税政策实施后，税务机关当务之急是加强对化肥经销行业的征收管理，引导经销企业及个体业户健全账务，依法纳税，并积极引导企业申请办理一般纳税人。同时，引导税务人员尽快转变观念，对化肥行业管理在思想上高度重视，在管理措施上积极探索实践，对个体工商户要严格起征临界点业户管理，完善定额核定程序，尽快将该行业管理纳入规范化轨道。 
　　加大对化肥行业相关税收政策引导力度。针对目前化肥行业整体产能过剩情况，国税机关应发挥优势，对企业实施相关政策引导，使之与国家产业政策相适应。一是引导化肥生产企业加大新型肥料产品开发及科技研发力度，生产高质效产品，享受高新技术企业政策。二是鼓励企业加大固定资产投入，提高产业化技术水平和生产效率，引导企业享受固定资产抵扣增值税政策，提高产品生产效率，降低生产成本。三是采购环节严格执行增值税专用发票制度，最大限度增加抵扣。四是引导化肥经销商尽快办理一般纳税人，避免重复征税。

    （来源:国家石油和化工网）